Boletín 7090

1.- ¿Cuál es el objetivo de este boletín?

Obtener certidumbre razonable de que, en todos los aspectos importantes e Informar sobre los asuntos descritos en el inciso (a) anterior, de conformidad con los hallazgos del auditor de la organización de servicios.

2.- ¿Qué son los Controles establecidos en la organización de sub-servicios?

 Son los controles establecidos en una organización de sub-servicios, para proporcionar un atestiguamiento razonable sobre el logro de los objetivos de control.

3.- ¿A que obliga esta norma al auditor?

Esta norma obligue al auditor de la organización de servicios a interrogar, a solicitar declaraciones de, comunicarse con, u otra forma de interactuar con la organización de servicios, debe determinar la(s) persona(s) adecuada(s) de la Administración

4.- Menciona los requerimientos normativos

El auditor de la organización de servicios no representará el cumplimiento de esta norma, a menos de que haya cubierto los requerimientos de esta norma y de la demás normatividad vigente.

5.- Menciona los requerimientos Éticos

El  auditor  de  la  organización  de  servicios  deberá  cumplir los requerimientos éticos relevantes, que incluyen los relativos a independencia aplicables a los trabajos de atestiguamiento.

 6. ¿Qué es lo que el auditor debe determinara antes de aceptar o continuar un trabajo?

a) El auditor de la organización de servicios tiene la  capacidad  y  competencia  profesional  para  realizar el trabajo

b) Los criterios que serán aplicados por la organización de servicios para preparar la descripción de su sistema son apropiados y estarán disponibles para las entidades usuarias y sus auditores externos

7.- Menciona tres representaciones escritas que auditor debe  solicitar a la organización de servicios

 (a)   Que confirme la aseveración relativa a la descripción del sistema;

(b) Que ha proporcionado al auditor de la organización de servicios toda la información relevante y el acceso acordado;

 (c) Que ha revelado al auditor de la organización de servicios

8.- ¿Qué es lo que el auditor debe documentar?

(a) Las características que identifican a las partidas o asuntos específicos que están siendo probados

(b) Quién realizó el trabajo y la fecha en que se completó dicho trabajo.

(c) Quién  revisó  el  trabajo  realizado,  la  fecha  y  alcance  de la revisión.

BOLETIN 7080. Carta convenio para confirmar la prestación de servicios de atestiguar.

1.- ¿Cuál es el objetivo de este boletín?

Es normar el contenido de la Carta Convenio que establece los términos de la prestación de servicios de atestiguar.

2.- ¿Cómo se conoce generalmente la carta a que se refiere este boletín?

Carta Convenio de servicios profesionales

3.- ¿Cuál es el propósito de la carta convenio?

Establecer claramente los términos y alcance de los servicios que proporcionara el contador público,

4.- ¿Qué debe incluir este acuerdo?

Debe incluir los objetivos del trabajo, las responsabilidades de las partes involucradas, las declaraciones y otras comunicaciones de la administración relacionadas con el trabajo de atestiguar, los reportes a ser entregados y, en su caso, las limitaciones correspondientes.

5.- ¿para qué sirve una carta convenio entre el contador público y su cliente?

Para documentar y establecer el tipo de servicio a prestarse, el objetivo y alcance del mismo, el grado de responsabilidad que asume y la clase de informes que deberá entregar el Contador Público, entre otros aspectos relevantes del trabajo.

6.- ¿Qué se debe de hacer si el prospecto de cliente se rehusara a firmar la Carta Convenio?

Se debe declinar la aceptación del trabajo.

7.- ¿A qué se refiere la responsabilidad del auditor de acuerdo a este boletín?

Que el trabajo será realizado de acuerdo con las normas para atestiguar emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos y que dichas normas requieren que el Contador Público exprese una conclusión acerca de la confianza que pueda depositarse en una aseveración escrita, que es responsabilidad de quien la emite.

8.- Menciona algunos aspectos que debe incluir la carta convenio.

Objetivo, alcance y periodo sujeto a revisión.

Identificación clara de la aseveración sobre la cual se atestiguará

Responsabilidad de la administración en cuanto a la aseveración sobre la cual se va a atestiguar.

Propiedad y disponibilidad de los papeles de trabajo.

Acuerdo expreso de la administración.

Boletin  7060

Examen de la información proyectada

1.   1¿Cuál es el objetivo de este boletín?

El objetivo de este boletín es el de establecer los pronunciamientos normativos a los que se debe sujetar el Contador Público al emitir opiniones sobre información financiera proyectada. En la realización de estos trabajos el Contador Público debe aplicar los procedimientos y cumplir con las normas que establecen este documento y el Boletín 7010 de Normas para Atestiguar.

2.   2 ¿Que son los estados financieros proyectados?

Son presupuestos financieros o proyecciones financieras, incluyendo los resúmenes de las principales políticas contables y de los supuestos o hipótesis a una fecha y por un periodo futuro, que no necesariamente ocurrirán.

Aunque los estados financieros proyectados pueden cubrir un período que ya expiró parcialmente, los estados financieros que abarquen períodos que han expirado completamente, no se consideran como estados financieros proyectados. Estados financieros proforma y presentaciones de información parcial tampoco se consideran estados financieros proyectados.

3.   3¿Qué presentan los estados financieros proyectados?

Los estados financieros proyectados presentan, al leal saber y entender de la parte responsable de su preparación, dado uno o más supuestos, la situación financiera esperada de una entidad, los resultados de operación y los flujos de efectivo. Una proyección financiera se prepara en ocasiones para presentar uno o más escenarios de acción para evaluación.

4.   4 ¿Qué presentan los pronósticos o presupuesto financiero?

Los estados financieros pronosticados presentan, al leal saber y entender de la parte responsable de su preparación, la situación financiera, los resultados de operación y los flujos de efectivo esperados de una entidad. Un pronóstico financiero está basado en los supuestos considerados por la parte responsable de prepararlos, para reflejar las condiciones que espera que existan a una fecha y el curso de acción que se espera tomar. Un pronóstico financiero puede ser expresado en montos específicos como un simple punto es-timado del resultado pronosticado, o como un rango, cuando la parte responsable selecciona supuestos clave para formar un rango dentro del cual espera razonablemente, a su leal saber y entender, que el asunto o asuntos sujetos a los supuestos llegue a realizarse.

5.   5¿Qué abarca la información financiera proyectada?

Una presentación de información financiera proyectada que excluye uno o más de los elementos requeridos en su conjunto. Una presentación de información financiera proyectada de manera parcial no es apropiada para uso general; por tanto, el uso debe restringirse a las partes especificadas que estarán negociando, directamente, con la parte responsable.

6.   6¿Cuáles son los factores clave de la información financiera proyectada?

Los asuntos importantes sobre los cuales los resultados futuros de la entidad se espera que dependan. Tales factores son básicos en la operación de la entidad y por consiguiente incluyen asuntos que afectan, entre otras cosas, las ventas, producción, servicios y actividades financieras de la entidad. Los factores clave sirven como un fundamento para los estados financieros proyectados y son la base de los supuestos.

7.   7¿Cuál es el alcance de este boletín?

este boletín es aplicable cuando un Contador Público es contratado para emitir un informe sobre examen de información financiera proyectada, independientemente de cómo se le nombre; por ejemplo, proyecciones, pronósticos, presupuestos, estudios de factibilidad, análisis de punto de equilibrio, etcétera

8.   8 ¿Que debe incluir un examen de estados financieros proyectados?

Informe del Contador Público sobre un examen de estados financieros proyectados debe incluir:

a) Un título que incluya la palabra independiente.

b) Una identificación de los estados financieros proyectados que se presentan.

c) Una identificación de la parte responsable y una mención de que los estados financieros proyectados son responsabilidad de la parte responsable.

d) Una mención de que la responsabilidad del Contador Público es expresar una opinión sobre los estados financieros proyectados, basado en su examen.

f) Una mención de que el Contador Público considera que su examen proporciona una base razonable para sustentar su opinión.

g) La opinión del Contador Público de que los estados financieros proyectados están presentados, siguiendo los criterios correspondientes

a las Normas de Información Financiera mexicanas o a otras bases especificas diferentes a dichas normas (deberán revelarse claramente dichas bases específicas diferentes) y que los supuestos sobre los cuales están preparados proporcionan una base razonable para los pronósticos o una base razonable para las proyecciones, dado el tipo de supuestos.

h) Una clara advertencia de que los resultados proyectados pueden no ser alcanzados.

i) Una declaración de que el Contador Público no toma responsabilidad alguna de actualizar el informe por eventos y circunstancias que ocurran después de la fecha de su informe.

j) La firma del Contador Público.

k) La fecha del informe.

Boletín 7050

Otros Informes sobre exámenes y revisiones de atestiguamiento

1.- ¿Cómo se titula el boletín 7050?

Otros informes sobre exámenes y revisiones de atestiguamiento.

2.- ¿Cuál es el objetivo de este boletín?                                                    

Es el establecer los pronunciamientos normativos a los que se deben sujetar los Contadores Públicos que sean contratados para prestar un servicio de atestiguamiento.

3.- ¿Cuáles son las condiciones que existen para que el Contador Público puede llevar a cabo el trabajo de atestiguar?

·         Es posible evaluar la aseveración a revisar con criterios razonable establecidos por un cuerpo colegiado reconocido o esos criterios se describen en la aseveración, de una manera suficientemente clara y completa para que un lector conocedor esté en posibilidad de entenderlos.

·         La aseveración a revisar puede estimarse y medirse en forma consistente y razonable, utilizando esos criterios.

4.- ¿Cuáles son los niveles de seguridad que deben tener los informes de trabajos de atestiguar?

·         Uno basado en la reducción del riesgo de atestiguar a un nivel apropiadamente bajo (un examen).

·         El otro basado en una reducción del riesgo de atestiguar a un nivel moderado (una revisión).

5.- Cuando un trabajo logra el nivel más alto de seguridad ¿Cómo debe de  expresarse la conclusión del Contador Público?

En forma de una opinión positiva.

6.- Cuando el riesgo de atestiguar ha sido reducido a un nivel moderado ¿La conclusión del Contador Público debe contener?

Una afirmación de no haber observado situación alguna de importancia en el trabajo realizado, y por lo tanto, que las aseveraciones revisadas no deben ser modificadas.

7.- ¿Cuáles son los requerimientos que el Contador Público está obligado al llevar cuando realice un trabajo de atestiguamiento para un cuerpo gubernamental o agencia?

·         Guías.

·         Procedimientos.

·         Estatutos.

·         Reglas y regulaciones especificadas por el gobierno o por dichas agencias.

·         Normas para atestiguar aplicables.

8.- ¿Qué normatividad debe cumplir el Contador Público al momento de emitir un informe sobre el examen o revisión?

Establecido en los párrafos del 74 al 78 del Boletín 7010, Normas para atestiguar.

BOLETIN 7040

EXÁMENES SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES ESPECÍFICAS

1.- Cuando el Contador Público no ha realizado un examen de los estados financieros conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas en México ¿En relación con qué se le solicita al Contador Público emitir un informe profesional especializado?

R= el cumplimiento de algunas disposiciones legales, contractuales o compromisos y sobre la verificación de cierta información financiera, fiscal o de otra índole que se encuentra incluida en algún registro o informe emitido por la entidad (“disposiciones específicas”), o sobre la efectividad del control interno para dar cumplimiento a dichas disposiciones.

2.- ¿Cuál es el  objetivo de este boletín?

R=  es establecer los pronunciamientos normativos de ejecución del trabajo y de información a que se debe sujetar el Contador Público en el desarrollo de sus actividades, como profesional experto al rendir un informe relativo al examen sobre el cumplimiento de disposiciones específicas.

3.- ¿El Contador Público en relación con el cumplimiento como puede llevar a cabo un examen profesional?

R= disposiciones específicas de la entidad, sobre la efectividad del control interno y sobre las declaraciones de la administración sobre la efectividad del sistema de control interno.

4.- ¿Quién es responsable de asegurar que la entidad cumple con las disposiciones específicas?

R= La administración

5.- ¿Cuáles son los tipos de riesgos  en los trabajos para atestiguar y describe cada uno de ellos?

R=  riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

§  Riesgo inherente en los trabajos para atestiguar

Es el riesgo de existencia de una omisión o error importante en el cumplimiento de disposiciones  específicas, sin considerar la existencia de controles internos relacionados.

§  Riesgo de control en los trabajos para atestiguar

Es el riesgo de que una omisión o error importante que pudiera ocurrir no sea prevenido o detectado de manera oportuna por los controles internos de la compañía.

§  Riesgo de detección en los trabajos para atestiguar

Es el riesgo de que la aplicación de los procedimientos del Contador Público pueda llevarle a concluir que no existen omisiones o errores importantes cuando, en realidad, dichas omisiones o errores sí existen. 

6.- ¿Que abarca la responsabilidad de la administración?

R= Identificar el cumplimiento de los requerimientos aplicables, establecer y mantener un sistema de control interno adecuado para respaldar que la compañía cumple con dichos requerimientos, evaluar y monitorear permanentemente el cumplimiento de las disposiciones específicas por parte de la compañía y emitir informes que satisfagan los requerimientos legales, contractuales o compromisos contraídos.

7.- ¿En la ejecución de un examen que debe ejercer el Contador Público?

R=Cuidado en la planeación, ejecución y evaluación de los resultados de los procedimientos aplicados y un nivel apropiado de escepticismo para alcanzar una seguridad razonable de que una inconformidad o incumplimiento substancial (importante) será detectado.

8.- ¿El Contador Público independiente  al evaluar a la compañía en el cumplimiento de sus disposiciones especificas que  deberá considerar?

 R= En su caso, la naturaleza y frecuencia de las irregularidades identificadas y si tal irregularidad es importante en relación con la naturaleza del cumplimiento de las disposiciones específicas.

Boletín 7030

1.    ¿Qué incluye el control interno en relación con los estados financieros de una entidad?

Incluye los procedimientos y políticas que corresponden a la capacidad de una entidad para registrar, procesar e informar datos financieros consistentes con las declaraciones que forman parte de los estados financieros anuales o intermedios.

2.    Mencionar 3 limitaciones y alcance dentro del Boletín 7030

·         Examen de los controles internos aplicables a las operaciones y al cumplimiento de leyes y reglamentos.

·         Trabajos sobre procedimientos convenidos.

·         Trabajos de consultoría. 

3.    ¿Quién debe examinar la efectividad del diseño y/u operación del control interno de una entidad?

El Contador Público

4.    ¿Cuáles son los componentes del control interno de una empresa?

·         Objetividad

·         Mensurabilidad

·         Suficiencia

·         Relevancia

5.    ¿Cuándo existe la Deficiencia del Control?

Existe cuando el diseño o la operación de un control no permite a la administración o a los empleados en el ejercicio normal de las funciones, prevenir o detectar fallas a largo del tiempo del proceso.

6.    ¿En qué momento se da la Deficiencia en diseño?

Se da cuando a pesar de que el control interno se lleve a cabo de manera correcta, la definición y alcance del mismo es inadecuado; por lo tanto, no se logran los objetivos del control.

7.    ¿Para qué está diseñado un control compensatorio?

Un control compensatorio está diseñado para limitar la ocurrencia de errores originados por deficiencias de un control, previniendo que esta deficiencia por su importancia pueda convertirse en una deficiencia significativa.

8.    ¿Qué hace alusión las consideraciones generales de la planeación del trabajo?

Planear un trabajo para examinar las declaraciones de la administración sobre la efectividad del control interno de una entidad relacionado con la preparación de los estados financieros a una fecha específica, requiere del desarrollo de una estrategia global para el alcance y la realización del trabajo.

Boletín 7020

Informe sobre exámenes y revisiones de información financiera proforma.

1.- ¿Cuál es el objetivo de la información financiera proforma?

Es comunicar cuales hubieran sido los efectos importantes que una o mas operaciones o eventos propuestos o ya ocurridos pudieran haber tenido sobre los estados financieros básicos si hubieran ocurrido a la fecha del balance general que contiene la información financiera básica.

2.- Menciona una de las cuatro condiciones para la emisión de informes:

El documento que contiene la información financiera proforma incluye los estados financieros básicos completos de la entidad por el año más reciente o por el año procedente, si es que los estados financieros del año mas reciente no están aun disponibles.

3.- ¿Cuál es el objetivo de los procedimientos que aplica el contador público en un examen practicado?

Es proporcionar seguridad razonable acerca de si:

·        Los supuestos de la administración proporcionan una base razonable para presentar los efectos importantes directamente atribuibles a las operaciones o eventos que originan la información proforma.

·        En los correspondientes ajustes proforma se reconocen adecuadamente los efectos de esos supuestos.

·        La columna de cifra refleja correctamente la aplicación de esos ajustes proforma a los estados financieros básicos.

4.- ¿Cuál es el objetivo de los procedimientos que aplica el contador público en una revisión practicada?

Es el sustentar la emisión de un informe que contenga una afirmación de no haber observado en el trabajo realizado ninguna situación de importancia que indique que la aseveración revisada deba ser modificada.

5.- Menciona tres de los cinco procedimientos aplicables en el examen o revisión de información financiera proforma:

·        Obtener conocimientos adecuados de la operación (o evento) de que se trate.

·        En una adquisición o fusión de negocios, obtener conocimientos adecuados de cada una de las partes constituyentes de la entidad a la que se ha incorporado los negocios adquiridos o fusionados, que le permita al contador público aplicar los procedimientos requeridos.

·        Comentar con la administración sus supuestos relativos a los efectos de las operaciones o eventos.

6.- ¿Qué fecha debe llevar el informe del contador público sobre la información financiera proforma?

La misma fecha que la terminación de los procedimientos aplicados en el examen o revisión.

7.- Menciona que debe incluir un informe sobre un examen de información financiera proforma:

a)   Un titulo que incluya la palabra independiente.

b)   Identificación de la información financiera proforma.

c)   Una referencia a los estados financieros básicos de los que se ha obtenido la información financiera básica y una declaración de si esos estados financieros fueron examinados o revisados.

d)   Identificación de la parte responsable y una declaración de que esta es responsable de la información financiera proforma.

e)   Una declaración de que la responsabilidad del contador público es la de expresar una opinión sobre la información financiera proforma con base en su examen.

f)    Una declaración de que el examen de la información financiera proforma se concluyo y fue realizada con las normas de atestiguamiento (IMCP).

g)   Una declaración de que el contador público considera que el examen practicado proporciona una base razonable para su opinión.

h)   Un párrafo por separado en el que se explique el objetivo de la información financiera proforma y sus limitaciones.

i)     La opinión del Contador Público.

j)     La rúbrica manual o impresa del contador público o de su firma.

k)   La fecha del informe que se emite como resultado del examen..-

8.- ¿Qué conocimientos debe tener un contador público que emite el informe sobre la información financiera proforma?

Un adecuado nivel de conocimiento de la contabilidad y de las prácticas de la información financiera de cada parte importante que constituye la entidad que concluye los negocios adquiridos o fusionados.